С позиции кредиторов некритическая оценка ликвидности и платежеспособности контрагента сопряжена с риском, как минимум, временной утраты собственной платежеспособности и косвенных потерь от снижения оборачиваемости собственных оборотных средств. Ликвидность и, особенно, платежеспособность - динамичные характеристики деятельности предприятия, тогда как публичная бухгалтерская отчетность как основа информационной базы внешнего финансового анализа в большей степени ориентирована на обоснование решений стратегического и тактического характера. Поэтому возможности данных бухгалтерской отчетности как свидетельства устойчивости приемлемой ликвидности и платежеспособности весьма условны. Тем не менее отчетность, безусловно, полезна и в этом смысле, причем ее следует использовать как на этапе заключения договора с потенциальным контрагентом, так и периодически - по мере ее публикации.
Можно сформулировать отдельные правила снижения риска оценки платежеспособности контрагента, придерживаться которых рекомендуется не только на этапе заключения договора с потенциальным контрагентом-покупателем продукции, но и в ходе реализации договоров поставки:
• постараться получить информацию о платежной дисциплине у контрагентов (поставщиков) данного предприятия;
· проанализировать динамику основных показателей ликвидности по балансам за ряд периодов и сравнить их с нормативами (среднеотраслевыми или внутренними); если значения коэффициентов ликвидности близки к критическим, такой контрагент рисков;
· убедиться в отсутствии просроченной кредиторской задолженности (в динамике);
· рассчитать показатели оборачиваемости и продолжительности операционного и финансового циклов у потенциального контрагента и сравнить их со среднеотраслевыми и/или внутрифирменными нормативами;
· продумать систему скидок, которые можно предложить данному контрагенту;
· продумать систему контроля за исполнением клиентом платежной дисциплины, включая санкции за ее нарушение;
· установить период адаптации отношений с контрагентом, в течение которого контроль за исполнением платежной дисциплины должен быть особенно тщательным;
· определить объемы поставок как на период адаптации, так и в регулярном режиме.
Приведенная система мероприятий является по своей сути совокупностью аналитических процедур, хотя и жестко неформализованных.
Главное в этой системе - порядок и регулярность.
Приложение №1
Форма №1
|
АКТИВ |
Код строки |
На начало периода |
На конец периода |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
2035 |
1612 |
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
2035 |
1612 |
|
организационные расходы |
112 | ||
|
деловая репутация организации |
113 | ||
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
10262083 |
12486729 |
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
14 |
19 |
|
здания, машины и оборудование |
122 |
7387272 |
8941003 |
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
491010 |
953664 |
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 | ||
|
имущество для передачи в лизинг |
136 | ||
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 | ||
|
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) |
140 |
407308 |
388658 |
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
293778 |
291472 |
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
49744 |
44290 |
|
инвестиции в другие организации |
143 |
24459 |
26507 |
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
10000 |
10000 |
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
29327 |
16389 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 | ||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
11162436 |
13830663 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
|
Запасы |
210 |
431852 |
584257 |
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
343166 |
502990 |
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
1028 |
1 |
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
148 |
187 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
27850 |
40629 |
|
товары отгруженные (45) |
215 |
1341 | |
|
расходы будущих периодов (31) |
216 |
58319 |
40450 |
|
прочие запасы и затраты |
217 | ||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
158962 |
498762 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
53436 |
62474 |
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
8 |
303 |
|
векселя к получению (62) |
232 | ||
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
45425 |
45425 |
|
авансы выданные (61) |
234 |
4311 |
13315 |
|
прочие дебиторы |
235 |
3692 |
3431 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1145556 |
1272783 |
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
825295 |
809734 |
|
векселя к получению (62) |
242 |
1399 |
8 |
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
2269 |
8618 |
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 | ||
|
авансы выданные (61) |
245 |
130573 |
267169 |
|
прочие дебиторы |
246 |
186020 |
187254 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) |
250 |
3115 |
1591 |
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
536 | |
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
506 | |
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
2073 |
1591 |
|
Денежные средства |
260 |
199365 |
216934 |
|
касса (50) |
261 |
7421 |
7428 |
|
расчетные счета (51) |
262 |
174986 |
188185 |
|
валютные счета (52) |
263 |
577 |
1058 |
|
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
16381 |
20263 |
|
Прочие оборотные активы |
270 | ||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
1992286 |
2636801 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
13154722 |
16467464 |
|
ПАССИВ |
Код строки |
На начало периода |
На конец периода |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
|
Уставный капитал (85) |
410 |
1297779 |
1297779 |
|
Добавочный капитал (87) |
420 |
4240327 |
4215276 |
|
Резервный капитал (86) |
430 |
47260 |
63260 |
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
47260 |
63260 |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 | ||
|
Фонд социальной сферы (88) |
440 | ||
|
Целевые финансирование и поступления (96) |
450 | ||
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |
460 |
3496200 |
3110340 |
|
Непокрытый убыток прошлых лет (88) |
465 | ||
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) |
470 |
1561915 | |
|
Непокрытый убыток отчетного года (88) |
475 | ||
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
9081566 |
10248570 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
|
Займы и кредиты (92, 95) |
510 |
809164 |
298853 |
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
597262 |
238851 |
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
211902 |
60002 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
875815 |
998472 |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
1684979 |
1297325 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
|
Займы и кредиты (90, 94) |
610 |
733713 |
1160487 |
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
691682 |
1036264 |
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
42031 |
124223 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
1411992 |
3348898 |
|
поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
537411 |
2172752 |
|
векселя к уплате (60) |
622 |
48072 |
72666 |
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
16896 |
42760 |
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
130375 |
143145 |
|
ПАССИВ |
Код строки |
На начало периода |
На конец периода |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
625 |
69986 |
61211 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
221840 |
254179 |
|
авансы полученные (64) |
627 |
155918 |
214181 |
|
прочие кредиторы |
628 |
231494 |
388004 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
55249 |
204824 |
|
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
187223 |
207360 |
|
Резервы предстоящих расходов (89) |
650 | ||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 | ||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
2388177 |
4921569 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
13154722 |
16467464 |
Другие статьи по экономической теории
Экономико-статистический анализ производительности молочного стада КРС в ОАО АФ Екатеринославская Шербакульского района
В современном обществе важную роль в механизме управления экономикой
выполняет статистика. Она осуществляет сбор, научную обработку, обобщение и
анализ информации, характеризующей развит ...
Экономика права
Теория
права уже давно потеряла монополию на объяснение происхождения и
функционирования правовой системы. Право как социальный феномен выступает в
качестве объекта и предмета иссле ...
Расчет технико-экономических показателей ТЭЦ
В
результате изучения дисциплины «Экономика отрасли», предусмотренной
требованиями ГОСТ средне - профессионального образования, программой по
подготовке выпускников по специальности 100 ...